TỔNG CỤC THUẾ
Trả lời:
Nhằm mục tiêu nâng cao chất lượng hồ sơ khai thuế (HSKT) điện tử, nâng cao trách nhiệm của người nộp thuế, hạn chế các sai sót dẫn đến HSKT không nhận, hạch toán vào ứng dụng Quản lý thuế tập trung (TMS).
Câu hỏi 2: Thông báo 2 bước là bao gồm những thông báo nào.
Trả lời:
- Thông báo bước 1: là thông báo về việc cơ quan thuế “Tiếp nhận hồ sơ thuế điện tử” của NNT được trả ngay sau khi NNT gửi HSKT.
- Thông báo bước 2: là thông báo về việc cơ quan thuế “Xác nhận nộp hồ sơ thuế điện tử” của NNT. Thông báo do ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) kiểm tra và trả thông tin ra Cổng thông tin để gửi cho NNT, trong vòng 01 ngày làm việc kể từ ngày Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế trả Thông báo bước 1.
Câu hỏi 3: Quy trình cụ thể về việc trả thông báo 2 bước đối với hồ sơ khai thuế.
Trả lời:
Bước 1: Người nộp thuế thực hiện ký, gửi HSKT trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.
Bước 2: Chậm nhất sau 15 phút, Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế trả Thông báo bước 1 về việc tiếp nhận/không tiếp nhận HSKT của NNT.
- Trường hợp không tiếp nhận, nêu rõ lý do, hướng dẫn xử lý để NNT thực hiện điều chỉnh HSKT.
- Trường hợp tiếp nhận HSKT của NNT, thông báo đề nghị người nộp thuế đợi Thông báo bước 2 về việc xác nhận HSKT của NNT.
Bước 3: Chậm nhất 01 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận HSKT điện tử của NNT trên Thông báo bước 1. Ứng dụng Quản lý thuế tập trung (TMS) kiểm tra HSKT của NNT và trả thông báo chấp nhận/không chấp nhận HSKT của NNT.
- Trường hợp không chấp nhận, nêu rõ lý do, hướng dẫn xử lý để NNT thực hiện điều chỉnh HSKT. Sau khi, NNT thực hiện điều chỉnh HSKT và gửi lại CQT thì ngày ghi nhận nghĩa vụ nộp HSKT của NNT là ngày trên Thông báo bước 1 lần đầu của HSKT điện tử cùng kỳ.
- Trường hợp chấp nhận, thì thông báo cho NNT về việc chấp nhận. Hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) thực hiện ghi nhận hồ sơ và hạch toán HSKT của NNT, trừ trường hợp cơ quan thuế phải xử lý thì cơ quan thuế thực hiện xử lý theo quy trình xử lý hồ sơ khai thuế trên trục truyền tin.
Câu hỏi 4: Điểm khác biệt khi triển khai tra thông báo 2 bước so với trước đây là gì.
Trả lời:
Hiện nay, người nộp thuế khi gửi HSKT điện tử chỉ nhận được 01 thông báo của Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế, khi triển khai thông báo 2 bước, NNT sẽ nhận được 02 thông báo.
Người nộp thuế nhận được thông báo bước 1 chưa hoàn thành nghĩa vụ kê khai, NNT tiếp tục đợi Thông báo bước 2 sau 1 ngày.
Câu hỏi 5: Lợi ích đối với người nộp thuế khi cơ quan thuế triển khai trả thông báo 2 bước đối với hồ sơ khai thuế điện tử.
Trả lời:
Lợi ích của người nộp thuế khi cơ quan thuế thực hiện triển khai việc trả thông báo 2 bước đối với HSKT điện tử:
- Minh bạch dữ liệu ghi nhận nghĩa vụ thuế của người nộp thuế với cơ quan thuế.
- Hồ sơ khai thuế gửi qua cổng thông tin khi đã được cơ quan thuế khi thông báo bước 2 xác nhận, thì HSKT của NNT đảm bảo đủ điều kiện ghi nhận hồ sơ và không bị cơ quan thuế trả lại.
- Thông báo của cổng thông tin điện tử hiển thị rõ yêu cầu, hướng dẫn NNT cụ thể về việc điều chỉnh HSKT.
- Nâng cao trách nhiệm của người nộp thuế trong việc thực hiện khai thuế điện tử.
Câu hỏi 6: Người nộp thuế có thể nhận được Thông báo bước 1, bước 2 do Cổng thông tin của Tổng cục Thuế gửi đến đâu.
Trả lời:
Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế thực hiện gửi Thông báo bước 1, bước 2 đến tài khoản của khai thuế điện tử hoặc tài khoản giao dịch thuế điện tử của người nộp thuế. Đồng thời gửi đến địa chỉ thư điện tử người nộp thuế đã đăng ký trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.
Câu hỏi 7: Sau khi gửi HSKT điện tử người nộp thuế nhận được Thông báo bước 1 thì có được hiểu là đã được cơ quan thuế chấp nhận hồ sơ khai thuế không.
Trả lời:
- Thông báo bước 1:
+ Là thông báo về việc cơ quan thuế “Tiếp nhận hồ sơ thuế điện tử” của người nộp thuế;
+ Do Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế thực hiện, kiểm tra và trả thông báo cho NNT gửi HSKT điện tử.
+ Thời gian trả thông báo bước 1: Ngay sau khi người nộp thuế ký gửi HSKT điện tử.
+ Mẫu thông báo số 01-01/TB-TĐT (ban hành kèm theo công văn này).
Trên Thông báo bước 1 có thông báo về việc Hồ sơ khai thuế (HSKT) đã được cơ quan thuế tiếp nhận vào lúc…..ngày….tháng…..năm….., HSKT sẽ được cơ quan thuế tiếp tục kiểm tra và trả Thông báo chấp nhận hay không chấp nhận trong thời gian 01 ngày làm việc kể từ thời điểm cơ quan thuế tiếp nhận HSKT.
Câu hỏi 8: Sau thời gian bao lâu thì người nộp thuế nhận được thông báo bước 2.
Trả lời:
- Thông báo bước 2:
+ Là thông báo về việc cơ quan thuế “Xác nhận nộp hồ sơ thuế điện tử” của người nộp thuế.
+ Thông báo do ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) kiểm tra và trả thông tin ra Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế và gửi cho NNT.
+ Thời gian trả thông báo bước 2: trong vòng 01 ngày làm việc kể từ ngày Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế trả Thông báo bước 1.
+ Mẫu thông báo số 01-02/TB-TĐT (ban hành kèm theo công văn này).”
Tại Thông báo bước 2 thông báo cụ thể về Hồ sơ khai thuế (HSKT) điện tử của NNT được cơ quan thuế chấp nhận vào lúc…..ngày….tháng…..năm…… Ngày nộp HSKT của NNT là ngày <ngày nộp của HSKT bước 1 được tiếp nhận>. Hoặc lý do không không chấp nhận.
Câu hỏi 9: Khi nhận được Thông báo bước 2 về việc xác nhận HSKT điện tử của cơ quan thuế thì người nộp thuế có phải nộp lại HSKT không.
Trả lời:
Về nguyên tắc:
- Một HSKT của NNT được coi là hợp lệ và đủ điều kiện hạch toán sau khi được CQT thông báo xác nhận ở bước 2.
- HSKT đã được xác nhận bước 2 phải được CQT ghi sổ nhận hồ sơ và hạch toán nghĩa vụ trên TMS.
Vì vậy, NNT không phải gửi lại HSKT của kỳ tính thuế sau khi đã có thông báo bước 2 về việc chấp nhận.
Trường hợp khi ra soát, kiểm tra HSKT của người nộp thuế cơ quan thuế quản lý phát hiện hồ sơ khai thuế có sai sót hoặc cần điều chỉnh, bổ sung HSKT thì cơ quan thuế sẽ thực hiện thông báo cho người nộp thuế theo quy trình.
Câu hỏi 10: Khi nhận được Thông báo bước 2 về việc không xác nhận HSKT điện tử của cơ quan thuế thì người nộp thuế phải làm gì.
Trả lời:
Tại Thông báo bước 2 đã thông báo cụ thể về lỗi HSKT của NNT, và hướng dẫn NNT xử lý lỗi, NNT thực hiện điều chỉnh HSKT theo quy định hiện hành.
Trường hợp có vướng mắc liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế quản lý để được hướng dẫn thực hiện.
Câu hỏi 11: Trường hợp NNT nhận được Thông báo bước 2 về việc không chấp nhận HSKT của NNT và yêu cầu NNT điều chỉnh HSKT. Tuy nhiên, NNT chưa thực hiện điều chỉnh HSKT theo hướng dẫn thì tại cơ quan thuế theo dõi nghĩa vụ kê khai của NNT như thế nào?
Trả lời:
Trường hợp NNT không thực hiện điều chỉnh HSKT theo thông báo bước 2 thì HSKT của NNT chưa được ghi hồ sơ và chưa được cơ quan thuế theo dõi, hạch toán nghĩa vụ trên ứng dụng quản lý thuế của ngành. Vì vậy, cơ quan thuế vẫn thực hiện đôn đốc NNT như đối với NNT chưa nộp HSKT.
Câu hỏi 12: Đối với người nộp thuế thực hiện khai thuế qua tổ chức T-VAN có được nhận Thông báo bước 1, bước 2 của Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế không.
Trả lời:
Việc trả thông báo 2 bước triển khai đối với toàn bộ HSKT, báo có điện tử gửi đến cơ quan thuế qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế bao gồm các HSKT gửi qua tổ chức cung cấp dịch vụ giá trị gia tăng (T-VAN).
Câu hỏi 13: Người nộp thuế là cá nhân khi gửi tờ khai quyết toán TNCN trên trang TNCNonline có được nhận thông báo bước 1, bước 2 không.
Trả lời:
Phạm vi triển khai trả thông báo 2 bước trong tháng 9/2017: chưa triển khai trả thông báo 2 bước đối với người nộp thuế là cá nhân gửi HSKT quyết toán TNCN không có chữ ký số trên trang TNCNonline và HSKT của cá nhân gửi trên trang điện tử iCanhan.
Câu hỏi 14: Người nộp thuế nộp HSKT GTGT tháng 08/2017 trên cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế vào ngày 20/9/2017, đã có thông báo bước 1 về việc tiếp nhận HSKT của NNT. Ngày 21/9/2017 NNT nhận được thông báo bước 2 về việc không xác nhận HSKT điện tử của NNT và hướng dẫn điều chỉnh. Ngày 22/9/2017 NNT gửi HSKT GTGT tháng 8/2017 điều chỉnh theo thông báo thì ngày ghi nhận nghĩa vụ nộp HSKT GTGT tháng 8/2017 của NNT là ngày nào? Người nộp thuế có bị xử phạt vi phạm về việc nộp chậm HSKT không?
Trả lời:
Cơ quan thuế thực hiện ghi nhận, theo dõi nghĩa vụ của NNT trên HSKT khai thuế có thông báo bước 2 chấp nhận (HSKT NNT gửi ngày 22/9/2017). Tuy nhiên, ngày ghi nhận nghĩa vụ nộp HSKT của NNT là ngày trên thông báo bước 1 – tiếp nhận đầu tiên (ngày 20/9/2017). Vì vậy, NNT không bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi không nộp/nộp chậm HSKT.
Câu hỏi 15: HSKT GTGT tháng 8/2017 của NNT đã có thông báo bước 2 về việc chấp nhận HSKT, thông báo ngày nộp HSKT là ngày 15/9/2017. Ngày 20/9/2017 NNT gửi HSKT thay thế cho TK GTGT tháng 8/2017, có thông báo bước 2 về việc không chấp nhận và thông báo lý do. Ngày 25/9/2017 NNT gửi HSKT khai thuế chính thức hay bổ sung đến cơ quan thuế
Trả lời:
NNT đã có HSKT cùng kỳ chính thức có thông báo bước 2 về việc chấp nhận HSKT thì NNT thực hiện gửi HSKT thay thế cho HSKT nếu chưa hết hạn nộp HSKT. Nếu hết hạn nộp HSKT NNT thực hiện gửi HSKT bổ sung. Trường hợp này NNT thực hiện gửi HSKT bổ sung cho HSKT đã có Thông báo bước 2 chấp nhận là HSKT ngày 15/9/2017.
CẨM NANG HỎI – ĐÁP
TRẢ THÔNG BÁO 2 BƯỚC ĐỐI VỚI HSKT ĐIỆN TỬ
Câu hỏi 1: Vì sao phải thực hiện trả thông báo 2 bước đối với hồ sơ khai thuế điện tử.TRẢ THÔNG BÁO 2 BƯỚC ĐỐI VỚI HSKT ĐIỆN TỬ
Trả lời:
Nhằm mục tiêu nâng cao chất lượng hồ sơ khai thuế (HSKT) điện tử, nâng cao trách nhiệm của người nộp thuế, hạn chế các sai sót dẫn đến HSKT không nhận, hạch toán vào ứng dụng Quản lý thuế tập trung (TMS).
Câu hỏi 2: Thông báo 2 bước là bao gồm những thông báo nào.
Trả lời:
- Thông báo bước 1: là thông báo về việc cơ quan thuế “Tiếp nhận hồ sơ thuế điện tử” của NNT được trả ngay sau khi NNT gửi HSKT.
- Thông báo bước 2: là thông báo về việc cơ quan thuế “Xác nhận nộp hồ sơ thuế điện tử” của NNT. Thông báo do ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) kiểm tra và trả thông tin ra Cổng thông tin để gửi cho NNT, trong vòng 01 ngày làm việc kể từ ngày Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế trả Thông báo bước 1.
Câu hỏi 3: Quy trình cụ thể về việc trả thông báo 2 bước đối với hồ sơ khai thuế.
Trả lời:
Bước 1: Người nộp thuế thực hiện ký, gửi HSKT trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.
Bước 2: Chậm nhất sau 15 phút, Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế trả Thông báo bước 1 về việc tiếp nhận/không tiếp nhận HSKT của NNT.
- Trường hợp không tiếp nhận, nêu rõ lý do, hướng dẫn xử lý để NNT thực hiện điều chỉnh HSKT.
- Trường hợp tiếp nhận HSKT của NNT, thông báo đề nghị người nộp thuế đợi Thông báo bước 2 về việc xác nhận HSKT của NNT.
Bước 3: Chậm nhất 01 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận HSKT điện tử của NNT trên Thông báo bước 1. Ứng dụng Quản lý thuế tập trung (TMS) kiểm tra HSKT của NNT và trả thông báo chấp nhận/không chấp nhận HSKT của NNT.
- Trường hợp không chấp nhận, nêu rõ lý do, hướng dẫn xử lý để NNT thực hiện điều chỉnh HSKT. Sau khi, NNT thực hiện điều chỉnh HSKT và gửi lại CQT thì ngày ghi nhận nghĩa vụ nộp HSKT của NNT là ngày trên Thông báo bước 1 lần đầu của HSKT điện tử cùng kỳ.
- Trường hợp chấp nhận, thì thông báo cho NNT về việc chấp nhận. Hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) thực hiện ghi nhận hồ sơ và hạch toán HSKT của NNT, trừ trường hợp cơ quan thuế phải xử lý thì cơ quan thuế thực hiện xử lý theo quy trình xử lý hồ sơ khai thuế trên trục truyền tin.
Câu hỏi 4: Điểm khác biệt khi triển khai tra thông báo 2 bước so với trước đây là gì.
Trả lời:
Hiện nay, người nộp thuế khi gửi HSKT điện tử chỉ nhận được 01 thông báo của Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế, khi triển khai thông báo 2 bước, NNT sẽ nhận được 02 thông báo.
Người nộp thuế nhận được thông báo bước 1 chưa hoàn thành nghĩa vụ kê khai, NNT tiếp tục đợi Thông báo bước 2 sau 1 ngày.
Câu hỏi 5: Lợi ích đối với người nộp thuế khi cơ quan thuế triển khai trả thông báo 2 bước đối với hồ sơ khai thuế điện tử.
Trả lời:
Lợi ích của người nộp thuế khi cơ quan thuế thực hiện triển khai việc trả thông báo 2 bước đối với HSKT điện tử:
- Minh bạch dữ liệu ghi nhận nghĩa vụ thuế của người nộp thuế với cơ quan thuế.
- Hồ sơ khai thuế gửi qua cổng thông tin khi đã được cơ quan thuế khi thông báo bước 2 xác nhận, thì HSKT của NNT đảm bảo đủ điều kiện ghi nhận hồ sơ và không bị cơ quan thuế trả lại.
- Thông báo của cổng thông tin điện tử hiển thị rõ yêu cầu, hướng dẫn NNT cụ thể về việc điều chỉnh HSKT.
- Nâng cao trách nhiệm của người nộp thuế trong việc thực hiện khai thuế điện tử.
Câu hỏi 6: Người nộp thuế có thể nhận được Thông báo bước 1, bước 2 do Cổng thông tin của Tổng cục Thuế gửi đến đâu.
Trả lời:
Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế thực hiện gửi Thông báo bước 1, bước 2 đến tài khoản của khai thuế điện tử hoặc tài khoản giao dịch thuế điện tử của người nộp thuế. Đồng thời gửi đến địa chỉ thư điện tử người nộp thuế đã đăng ký trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.
Câu hỏi 7: Sau khi gửi HSKT điện tử người nộp thuế nhận được Thông báo bước 1 thì có được hiểu là đã được cơ quan thuế chấp nhận hồ sơ khai thuế không.
Trả lời:
- Thông báo bước 1:
+ Là thông báo về việc cơ quan thuế “Tiếp nhận hồ sơ thuế điện tử” của người nộp thuế;
+ Do Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế thực hiện, kiểm tra và trả thông báo cho NNT gửi HSKT điện tử.
+ Thời gian trả thông báo bước 1: Ngay sau khi người nộp thuế ký gửi HSKT điện tử.
+ Mẫu thông báo số 01-01/TB-TĐT (ban hành kèm theo công văn này).
Trên Thông báo bước 1 có thông báo về việc Hồ sơ khai thuế (HSKT) đã được cơ quan thuế tiếp nhận vào lúc…..ngày….tháng…..năm….., HSKT sẽ được cơ quan thuế tiếp tục kiểm tra và trả Thông báo chấp nhận hay không chấp nhận trong thời gian 01 ngày làm việc kể từ thời điểm cơ quan thuế tiếp nhận HSKT.
Câu hỏi 8: Sau thời gian bao lâu thì người nộp thuế nhận được thông báo bước 2.
Trả lời:
- Thông báo bước 2:
+ Là thông báo về việc cơ quan thuế “Xác nhận nộp hồ sơ thuế điện tử” của người nộp thuế.
+ Thông báo do ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) kiểm tra và trả thông tin ra Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế và gửi cho NNT.
+ Thời gian trả thông báo bước 2: trong vòng 01 ngày làm việc kể từ ngày Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế trả Thông báo bước 1.
+ Mẫu thông báo số 01-02/TB-TĐT (ban hành kèm theo công văn này).”
Tại Thông báo bước 2 thông báo cụ thể về Hồ sơ khai thuế (HSKT) điện tử của NNT được cơ quan thuế chấp nhận vào lúc…..ngày….tháng…..năm…… Ngày nộp HSKT của NNT là ngày <ngày nộp của HSKT bước 1 được tiếp nhận>. Hoặc lý do không không chấp nhận.
Câu hỏi 9: Khi nhận được Thông báo bước 2 về việc xác nhận HSKT điện tử của cơ quan thuế thì người nộp thuế có phải nộp lại HSKT không.
Trả lời:
Về nguyên tắc:
- Một HSKT của NNT được coi là hợp lệ và đủ điều kiện hạch toán sau khi được CQT thông báo xác nhận ở bước 2.
- HSKT đã được xác nhận bước 2 phải được CQT ghi sổ nhận hồ sơ và hạch toán nghĩa vụ trên TMS.
Vì vậy, NNT không phải gửi lại HSKT của kỳ tính thuế sau khi đã có thông báo bước 2 về việc chấp nhận.
Trường hợp khi ra soát, kiểm tra HSKT của người nộp thuế cơ quan thuế quản lý phát hiện hồ sơ khai thuế có sai sót hoặc cần điều chỉnh, bổ sung HSKT thì cơ quan thuế sẽ thực hiện thông báo cho người nộp thuế theo quy trình.
Câu hỏi 10: Khi nhận được Thông báo bước 2 về việc không xác nhận HSKT điện tử của cơ quan thuế thì người nộp thuế phải làm gì.
Trả lời:
Tại Thông báo bước 2 đã thông báo cụ thể về lỗi HSKT của NNT, và hướng dẫn NNT xử lý lỗi, NNT thực hiện điều chỉnh HSKT theo quy định hiện hành.
Trường hợp có vướng mắc liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế quản lý để được hướng dẫn thực hiện.
Câu hỏi 11: Trường hợp NNT nhận được Thông báo bước 2 về việc không chấp nhận HSKT của NNT và yêu cầu NNT điều chỉnh HSKT. Tuy nhiên, NNT chưa thực hiện điều chỉnh HSKT theo hướng dẫn thì tại cơ quan thuế theo dõi nghĩa vụ kê khai của NNT như thế nào?
Trả lời:
Trường hợp NNT không thực hiện điều chỉnh HSKT theo thông báo bước 2 thì HSKT của NNT chưa được ghi hồ sơ và chưa được cơ quan thuế theo dõi, hạch toán nghĩa vụ trên ứng dụng quản lý thuế của ngành. Vì vậy, cơ quan thuế vẫn thực hiện đôn đốc NNT như đối với NNT chưa nộp HSKT.
Câu hỏi 12: Đối với người nộp thuế thực hiện khai thuế qua tổ chức T-VAN có được nhận Thông báo bước 1, bước 2 của Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế không.
Trả lời:
Việc trả thông báo 2 bước triển khai đối với toàn bộ HSKT, báo có điện tử gửi đến cơ quan thuế qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế bao gồm các HSKT gửi qua tổ chức cung cấp dịch vụ giá trị gia tăng (T-VAN).
Câu hỏi 13: Người nộp thuế là cá nhân khi gửi tờ khai quyết toán TNCN trên trang TNCNonline có được nhận thông báo bước 1, bước 2 không.
Trả lời:
Phạm vi triển khai trả thông báo 2 bước trong tháng 9/2017: chưa triển khai trả thông báo 2 bước đối với người nộp thuế là cá nhân gửi HSKT quyết toán TNCN không có chữ ký số trên trang TNCNonline và HSKT của cá nhân gửi trên trang điện tử iCanhan.
Câu hỏi 14: Người nộp thuế nộp HSKT GTGT tháng 08/2017 trên cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế vào ngày 20/9/2017, đã có thông báo bước 1 về việc tiếp nhận HSKT của NNT. Ngày 21/9/2017 NNT nhận được thông báo bước 2 về việc không xác nhận HSKT điện tử của NNT và hướng dẫn điều chỉnh. Ngày 22/9/2017 NNT gửi HSKT GTGT tháng 8/2017 điều chỉnh theo thông báo thì ngày ghi nhận nghĩa vụ nộp HSKT GTGT tháng 8/2017 của NNT là ngày nào? Người nộp thuế có bị xử phạt vi phạm về việc nộp chậm HSKT không?
Trả lời:
Cơ quan thuế thực hiện ghi nhận, theo dõi nghĩa vụ của NNT trên HSKT khai thuế có thông báo bước 2 chấp nhận (HSKT NNT gửi ngày 22/9/2017). Tuy nhiên, ngày ghi nhận nghĩa vụ nộp HSKT của NNT là ngày trên thông báo bước 1 – tiếp nhận đầu tiên (ngày 20/9/2017). Vì vậy, NNT không bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi không nộp/nộp chậm HSKT.
Câu hỏi 15: HSKT GTGT tháng 8/2017 của NNT đã có thông báo bước 2 về việc chấp nhận HSKT, thông báo ngày nộp HSKT là ngày 15/9/2017. Ngày 20/9/2017 NNT gửi HSKT thay thế cho TK GTGT tháng 8/2017, có thông báo bước 2 về việc không chấp nhận và thông báo lý do. Ngày 25/9/2017 NNT gửi HSKT khai thuế chính thức hay bổ sung đến cơ quan thuế
Trả lời:
NNT đã có HSKT cùng kỳ chính thức có thông báo bước 2 về việc chấp nhận HSKT thì NNT thực hiện gửi HSKT thay thế cho HSKT nếu chưa hết hạn nộp HSKT. Nếu hết hạn nộp HSKT NNT thực hiện gửi HSKT bổ sung. Trường hợp này NNT thực hiện gửi HSKT bổ sung cho HSKT đã có Thông báo bước 2 chấp nhận là HSKT ngày 15/9/2017.