Trên hóa đơn (invoice) của Semrush có dòng sau:
"Tax Note
No Vietnam’s Foreign Contractor Tax (FCT) charged. Customer provided tax registration number and is responsible forreporting the applicable taxes."
1. Ai là người kê khai nộp thuế nhà thầu (FCT)?
No Vietnam’s Foreign Contractor Tax (FCT) charged. Customer provided tax registration number and is responsible forreporting the applicable taxes.
Được hiểu rằng "Người mua tại Việt Nam (Doanh nghiệp/Tổ chức tại Việt Nam) là người có trách nhiệm kê khai và nộp thay thuế nhà thầu."
Giải thích về dòng Tax Note trên Invoice của Semrush:
A. Xác định nghĩa vụ thuế và Tỷ lệ % tính thuế
Khoản thanh toán dịch vụ Semrush (phần mềm/nền tảng tra cứu dữ liệu/quảng cáo trực tuyến) phát sinh nghĩa vụ thuế nhà thầu bao gồm:
"Tax Note
No Vietnam’s Foreign Contractor Tax (FCT) charged. Customer provided tax registration number and is responsible forreporting the applicable taxes."
1. Ai là người kê khai nộp thuế nhà thầu (FCT)?
No Vietnam’s Foreign Contractor Tax (FCT) charged. Customer provided tax registration number and is responsible forreporting the applicable taxes.
Được hiểu rằng "Người mua tại Việt Nam (Doanh nghiệp/Tổ chức tại Việt Nam) là người có trách nhiệm kê khai và nộp thay thuế nhà thầu."
Giải thích về dòng Tax Note trên Invoice của Semrush:
- Mặc dù Semrush đã đăng ký mã số thuế Nhà cung cấp nước ngoài (NCCNN) tại Việt Nam, pháp luật quản lý thuế phân định rõ cơ chế kê khai theo mô hình giao dịch B2B (Doanh nghiệp với Doanh nghiệp) và B2C (Doanh nghiệp với Cá nhân)
- Giao dịch B2B: Khi doanh nghiệp tại Việt Nam (áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT) mua dịch vụ và đã cung cấp Mã số thuế (MST) cho Semrush, giao dịch được xác định là B2B12. Cơ chế thuế quy định trách nhiệm khấu trừ, nộp thay thuế nhà thầu được chuyển giao cho bên mua tại Việt Nam. Vì lý do này, Semrush sẽ không cộng thêm thuế nhà thầu vào hóa đơn và ghi chú rõ: "No Vietnam’s Foreign Contractor Tax (FCT) charged. Customer provided tax registration number and is responsible for reporting the applicable taxes" (Không thu thuế nhà thầu Việt Nam. Khách hàng đã cung cấp mã số thuế và chịu trách nhiệm kê khai, nộp thuế).
- Giao dịch B2C: Trường hợp cá nhân mua hoặc doanh nghiệp không cung cấp MST, Semrush mới trực tiếp thu thuế và kê khai nộp thuế qua Cổng thông tin điện tử NCCNN của Tổng cục Thuế
A. Xác định nghĩa vụ thuế và Tỷ lệ % tính thuế
Khoản thanh toán dịch vụ Semrush (phần mềm/nền tảng tra cứu dữ liệu/quảng cáo trực tuyến) phát sinh nghĩa vụ thuế nhà thầu bao gồm:
- Thuế Giá trị gia tăng (GTGT):
- Tỷ lệ % tính thuế GTGT đối với ngành nghề dịch vụ là 5% (Lưu ý: Nếu hợp đồng/bản chất dịch vụ được xác định thuần túy là dịch vụ phần mềm không chịu thuế GTGT thì thuế GTGT bằng 0%, chỉ tính thuế TNDN).
- Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN):
- Tỷ lệ % tính thuế TNDN đối với ngành nghề dịch vụ là 5%8.
- Quy đổi doanh thu tính thuế (Gross-up):
- Do số tiền trên Invoice của Semrush là giá chưa bao gồm thuế (Net), doanh nghiệp Việt Nam phải quy đổi doanh thu chưa có thuế thành doanh thu có thuế (Gross-up) trước khi nhân với tỷ lệ % tính thuế theo công thức:
Doanh thu tính thuế GTGT / TNDN = Số tiền thanh toán trên invoice / (1 - Tỷ lệ % thuế)
- Do số tiền trên Invoice của Semrush là giá chưa bao gồm thuế (Net), doanh nghiệp Việt Nam phải quy đổi doanh thu chưa có thuế thành doanh thu có thuế (Gross-up) trước khi nhân với tỷ lệ % tính thuế theo công thức:
- Đăng ký Mã số thuế nộp thay (MST 10 chữ số nộp thay):
- Trước khi kê khai, doanh nghiệp nộp hồ sơ đăng ký mã số thuế nộp thay thuế nhà thầu cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp1011.
- Hồ sơ bao gồm: Tờ khai đăng ký thuế Mẫu số 04.1-ĐKT (ban hành kèm theo Thông tư 90/2026/TT-BTC)1112.
- Kê khai thuế:
- Mẫu tờ khai: Sử dụng Tờ khai thuế nhà thầu Mẫu số 01/NTNN.
- Phương thức kê khai: Doanh nghiệp thực hiện khai thuế theo từng lần phát sinh thanh toán (hoặc khai theo tháng nếu trong tháng có nhiều lần thanh toán cho nhà thầu) bằng phương thức điện tử13.
- Thời hạn nộp: Chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ nộp thuế (ngày chuyển tiền thanh toán cho Semrush) hoặc ngày 20 của tháng tiếp theo (nếu chọn kê khai theo tháng).
- Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Sau khi nộp số thuế GTGT nhà thầu vào Ngân sách Nhà nước, Giấy nộp tiền vào NSNN (Chứng từ nộp thuế thay) chính là căn cứ pháp lý để doanh nghiệp kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào trên Tờ khai thuế GTGT Mẫu 01/GTGT của kỳ tương ứng.
- Hạch toán chi phí được trừ khi tính thuế TNDN: Bộ hồ sơ gồm Invoice của Semrush + Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (Giấy báo Nợ ngân hàng) + Giấy nộp tiền thuế nhà thầu vào NSNN là đầy đủ căn cứ hợp pháp để hạch toán toàn bộ chi phí mua dịch vụ Semrush (bao gồm cả tiền dịch vụ và tiền thuế TNDN nộp thay) vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.